Cada setor segue alguns conjuntos de princípios para a preparação de demonstrações financeiras. Estes conjuntos de princípios indicam a forma de transações financeiras que devem ser conduzidas de acordo com certas regras e regulamentos dos órgãos estatutários. Alguns desses órgãos estatutários são GAAP ou Princípios Contábeis Geralmente Aceitos e SAP ou Princípios Contábeis Estatutários.
GAAP vs contabilidade estatutária
A principal diferença entre o GAAP e a contabilidade estatutária é que o GAAP é seguido para fornecer informações úteis aos investidores e acionistas para pesquisar a saúde financeira de uma empresa. Por outro lado, os Princípios de Contabilidade Estatutários têm como alvo os métodos de contabilidade baseados em solvência da seguradora. Os Princípios Contábeis Estatutários foram elaborados para aumentar a transparência da liquidez e dos ativos das seguradoras.
GAAP ou Princípios Contábeis Geralmente Aceitos são um conjunto de padrões e princípios contábeis geralmente emitidos pelo FASB ou Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira. GAAP é uma combinação das formas comumente aceitas de relatar e registrar informações relacionadas a padrões contábeis e oficiais. O GAAP visa aprimorar a consistência, comparabilidade e clareza da comunicação de informações financeiras.
Os Princípios Contábeis Estatutários ou SAP referem-se a um conjunto de regulamentos contábeis emitidos pelo NAIC ou National Association Insurance Commissioners para preparar as demonstrações financeiras de uma seguradora. A SAP visa garantir a solvência das seguradoras para que possam cumprir as obrigações de seus segurados.
Tabela de comparação entre GAAP e contabilidade estatutária
| Parâmetros de comparação | GAAP | Contabilidade Estatutária |
| Diferenças da indústria | Todas as empresas nos EUA precisam seguir os GAAP. Quando as empresas apresentam seus relatórios financeiros, as Comissões de Câmbio e Segurança dos EUA exigem que sigam os GAAP. | Apenas as seguradoras precisam da contabilidade estatutária. O NAIC ou National Association Insurance Commissioners seguem o SAP ou estrutura do Princípio de Contabilidade Estatutária para registrar as transações financeiras das empresas. |
| Propósito | O principal objetivo do GAAP ou Princípios Contábeis Geralmente Aceitos é garantir que o relatório das demonstrações financeiras seja consistente e transparente de uma empresa para outra. | As seguradoras elaboram suas demonstrações financeiras de acordo com as diretrizes dos Princípios Contábeis Estatutários. Essas informações financeiras permitem que os investidores saibam se as seguradoras são capazes de pagar indenizações de seguros. |
| Valor do Ativo | Os relatórios financeiros preparados de acordo com o GAAP são ativos da empresa, o que aumenta o valor geral dos ativos da empresa. | As declarações preparadas de acordo com os Princípios Contábeis Estatutários são usadas para identificar o valor atual de uma empresa. São suprimentos, crédito fiscal, fundo de comércio e assim por diante. |
| Principio da combinação | Ao preparar as demonstrações financeiras das empresas, o GAAP segue o princípio de correspondência. | Os Princípios Contábeis Estatutários não seguem nenhum princípio de correspondência. |
| Valor do patrimônio | De acordo com o GAAP, o valor da entidade é registrado como um acionista. O GAAP tem regras relativamente menos rígidas relacionadas ao cálculo do lucro líquido das empresas. | De acordo com o Princípio de Contabilidade Estatutária, o valor da entidade é registrado como excedente estatutário do segurado. Possui regras rígidas quanto ao cálculo do lucro líquido das seguradoras. |
O que é GAAP?
GAAP ou Princípios Contábeis Geralmente Aceitos referem-se a um conjunto de padrões e princípios contábeis geralmente emitidos pelo FASB ou Conselho de Padrões de Contabilidade Financeira. GAAP é uma combinação das formas comumente aceitas de relatar e registrar informações relacionadas a padrões contábeis e oficiais.
O principal objetivo do GAAP ou Princípios Contábeis Geralmente Aceitos é garantir que o relatório das demonstrações financeiras seja consistente e transparente de uma empresa para outra.
GAAP tem 10 princípios principais - Princípio da regularidade, Princípio da sinceridade, Princípio da consistência, Princípio da não compensação, Princípio do desempenho dos métodos, Princípio da continuidade, Princípio da prudência, Princípio da periodicidade, Princípio da máxima boa fé e Princípio da materialidade.
O GAAP torna o processo de relatórios financeiros transparente. Também padronizou definições, métodos, terminologia e suposições. As demonstrações financeiras emitidas pelo GAAP podem ser facilmente comparadas por partes externas. Ele permite comparações rápidas e eficientes entre empresas.
O GAAP permite que as partes interessadas e investidores tomem decisões sólidas com base em evidências, pois seus padrões oferecem continuidade e transparência. A consistência de conformidade com o GAAP permite que as empresas identifiquem opções de negócios estratégicas facilmente.
Todas as empresas nos EUA precisam seguir os GAAP. Quando as empresas apresentam seus relatórios financeiros, as Comissões de Câmbio e Segurança dos EUA exigem que sigam os GAAP. A maioria dos outros países segue a estrutura contábil IFRS (International Financial Reporting Standards) para relatar as demonstrações financeiras. GAAP é mais orientado a regras do que IFRS.
O que é contabilidade estatutária?
Os Princípios Contábeis Estatutários ou SAP referem-se a um conjunto de regulamentos contábeis emitidos pelo NAIC ou National Association Insurance Commissioners para preparar as demonstrações financeiras de uma seguradora.
As seguradoras elaboram suas demonstrações financeiras de acordo com as diretrizes dos Princípios Contábeis Estatutários. Essas informações financeiras permitem que os investidores saibam se as seguradoras são capazes de pagar indenizações de seguros.
As demonstrações financeiras preparadas de acordo com o SAP ou Princípio de Contabilidade Estatutária são submetidas aos órgãos reguladores estaduais para revisão da solvência das seguradoras, de modo que possam garantir que todas as obrigações sejam cumpridas pelos detentores de contratos e segurados. Os reguladores estaduais procuram excedente e capital suficientes em uma empresa, conforme exigido pelo Princípio de Contabilidade Estatutária para fornecer uma rede de segurança.
O Princípio de Contabilidade Estatutário é desenvolvido sob a estrutura GAAP, mas o Princípio de Contabilidade Estatutário concentra-se principalmente na manutenção e registro de medidas de solvência das empresas.
NAIC ou National Association Insurance Commissioners desenvolveu o Princípio de Contabilidade Estatutária para aderir a três valores principais - reconhecimento, consistência e conservadorismo.
De acordo com a Nota 20 das demonstrações financeiras 10-k do quarto trimestre de 2019, a AIG ou American International Group apresenta “Dados Financeiros Estatutários e Restrições”. A tabela na Nota 20 mostra o excedente estatutário real e capital para o sinistro geral da seguradora e linha de negócios de seguro de vida e aposentadoria em comparação com o excedente estatutário mínimo exigido e capital.
Principais diferenças entre GAAP e contabilidade estatutária
Conclusão
O Princípio contábil estatutário usa a estrutura GAAP como sua base, portanto, existem algumas diferenças entre esses dois princípios. No entanto, o GAAP e o Princípio de Contabilidade Estatutária não são os mesmos. Há alguma diferença entre esses dois conjuntos de princípios. A intenção de cada conjunto de princípios é bastante diferente uns dos outros.
O principal objetivo do GAAP ou Princípios Contábeis Geralmente Aceitos é garantir que o relatório das demonstrações financeiras seja consistente e transparente de uma empresa para outra. Por outro lado, as seguradoras elaboram suas demonstrações financeiras segundo as diretrizes dos Princípios Contábeis Estatutários. Essas informações financeiras permitem que os investidores saibam se as seguradoras são capazes de pagar indenizações de seguros.
