O aspecto mais crítico da tributação da parceria é manter o controle das contas de capital dos parceiros de forma adequada. a situação financeira da empresa e dos contribuintes deve ser divulgada de forma adequada por todos os peritos fiscais. Compreender as diferenças nos relatórios de parceria e LLC é fundamental para os profissionais fiscais que trabalham com ambas as entidades.
GAAP vs 704 B
A diferença entre GAAP e 704 B é que os saldos GAAP indicam saldos que estão em conformidade com as regras do conselho de contabilidade. As contas GAAP geralmente também refletem a participação econômica de um parceiro na organização. Considerando que os saldos do 704B exibem o saldo de capital de um parceiro de acordo com os princípios do imposto de renda federal e incluem ganhos e perdas.
O Financial Accounting Standards Board (“FASB”) exige o uso da contabilidade de capital GAAP. Uma parceria que não é abertamente negociada ainda está registrada não está sujeita aos GAAP. Muitas parcerias, por outro lado, são obrigadas a manter registros e contas em conformidade com o GAAP por auditores, credores ou outros órgãos reguladores.
Os parceiros compartilham todas as receitas e perdas da parceria, bem como ganhos e perdas, deduções e créditos. Em vez de destinar o lucro tributável. Um requisito comum em acordos de parceria é dividir o lucro tributável e as perdas da mesma forma. Seção 704 (b) alocações de renda não são iguais aos dividendos da parceria.
Tabela de comparação entre GAAP e 704 B
| Parâmetros de comparação | GAAP | 704 B |
| Indicação de equilíbrio | As diretrizes do conselho de contabilidade são seguidas | Mostra equilíbrio de um parceiro em linha com os princípios do imposto de renda federal |
| Responsabilidade | O GAAP não se aplica a uma parceria que não seja negociada publicamente, mas ainda esteja registrada. | Os parceiros têm uma participação igual nos lucros e perdas da parceria. |
| necessidade | Muitas parcerias são obrigadas a guardar documentos. | Eles precisam dividir o lucro tributável e as perdas igualmente |
| Uso | as demonstrações financeiras são usadas para avaliar as empresas para fins de investimento são uniformes | Mostra a importância da alocação de parceiros na economia |
| Valor de mercado | o valor justo de mercado de um ativo só é alterado em certas circunstâncias. | Não há exigência para determinar o valor justo de mercado |
O que é GAAP?
As empresas aderem aos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos (GAAP) para garantir que as demonstrações financeiras usadas para avaliar as empresas para fins de investimento sejam uniformes. Muitas empresas usam as diretrizes GAAP ao preparar relatórios financeiros para investidores e outras partes interessadas. Em contraste com 704 (b), o valor justo de mercado de um ativo é ajustado apenas por processos contábeis GAAP em ocorrências definidas conhecidas como eventos de “contabilização”.
se um novo sócio entrar em um negócio de parceria, os atuais sócios podem desejar reapresentar sua conta de capital contábil e refletir seu envolvimento na valorização de ativos que ocorreu antes de o novo sócio ingressar na empresa para fins comerciais.
O método usado para contabilizar o investimento depende da capacidade do investidor de influenciar as políticas operacionais e financeiras da investida. A administração tem a última palavra sobre se a posição de propriedade de um investidor atende aos padrões de "influência substancial" (patrimônio) ou "controle". Essas abordagens não são opcionais (consolidação).
Por exemplo, se o proprietário principal da empresa se mudar, os registros financeiros GAAP podem refletir o FMV. Pode ocorrer uma transação que precisa de modificações na contabilidade de compra. Colocando de outra forma, isso é semelhante ao Sec. 704 (b) contas, mas as regras para modificá-los para refletir FMV para GAAP e Sec.
O que é 704 B?
os livros preparados de acordo com os padrões GAAP são baseados em conceitos de contabilidade financeira. Os livros 704 (b), por outro lado, são usados para demonstrar a importância econômica da alocação de parceiros. As contas de capital devem ser administradas de acordo com padrões diferentes dos GAAP ou impostos, conforme estipulado na seção 704 dos regulamentos (b).
Você deve incluir o FMV em sua conta de capital sob a seção 704 se um parceiro fornecer uma casa para sua firma de parceria (b). se a propriedade estiver dispersa, a conta de capital do distribuidor deve ser reduzida pelo valor justo de mercado do item distribuído.
A seção 704 exige que os livros sejam mantidos, mas nenhuma estimativa precisa do valor justo de mercado é necessária. Se as partes não chegarem a um acordo e a transação for em condições normais de mercado, as leis permitem que todos os parceiros concordem com o valor justo de mercado.
Sec. De um parceiro 704 (b) a conta de patrimônio não poderia estar em menos, a menos que haja um DRO ou a soma negativa seja desejada para ser recuperada sob uma regra de estorno antecipado mínimo. O impacto da contabilidade de capital GAAP na base tributária é mínimo, e o Sec. 704 (b) contas de capital, são comumente usadas como um ponto de partida para essas outras contas na prática.
Principais diferenças entre GAAP e 704 B
- Ao calcular os saldos GAAP, os padrões do conselho de contabilidade são seguidos. enquanto os saldos 704B representam o equilíbrio de capital de um parceiro de acordo com as regras de imposto de renda federal
- Uma parceria que não é negociada publicamente, mas ainda assim registrada, está isenta de GAAP. Quando se trata de ganhos e perdas de parceria no 704B, os parceiros têm o mesmo interesse no sucesso ou fracasso uns dos outros.
- Manter registros GAAP é obrigatório para muitas parcerias. Ao contrário do 704B, onde o lucro tributável e as perdas devem ser compartilhados igualmente, os acordos de parceria freqüentemente impõem esse requisito.
- O GAAP é usado para garantir a uniformidade nas demonstrações financeiras. Considerando que 704 (b) é usado para destacar a importância da alocação de parceiros.
- O valor justo de mercado de um ativo só pode ser modificado em situações específicas de acordo com a contabilidade GAAP. Considerando que a Seção 704 não exige a determinação do valor justo de mercado, mas os livros devem ser mantidos (b).
Conclusão
No momento da liquidação, os recursos devem ser distribuídos aos sócios de acordo com suas contas de capital positivas. Em vez de contas de capital de impostos ou GAAP, são conhecidas como contas de capital da seção 704 (b). Ao usar o GAAP, os lucros são divididos entre os sócios pelas taxas de participação nos lucros e prejuízos.
Não há obrigação de incluir os livros da Seção 704 (b) no saldo da declaração de imposto de renda da parceria, mesmo que sejam exigidos pela legislação tributária. Em segundo lugar, a substância econômica do negócio é determinada com base nas informações encontradas nessas publicações. Os livros GAAP, por outro lado, devem ser mantidos para atender às obrigações de relatórios da empresa e para estabelecer consistência nas informações financeiras fornecidas aos acionistas e outras partes interessadas.
