A realização de uma auditoria é um trabalho extremamente tedioso. É composto de várias etapas, entre as quais a preparação de um plano de auditoria constitui a primeira etapa. Em palavras simples, é definido como um esquema que compreende abordagens e estratégias adotadas por um auditor durante a administração de uma auditoria.
Para realizar uma auditoria, o auditor deve ter as evidências relevantes para complementar sua opinião. A coleta dessas evidências define o cenário para a administração de uma auditoria. Para isso, o auditor precisa preparar um esboço adequado de seu curso de ação. Um plano de auditoria serve como uma das ferramentas para esboçar este esboço de trabalho.
Como um Plano de Auditoria é preparado?
Um plano de auditoria não é apenas uma compilação de estratégias. É muito mais do que isso. Além das diretrizes e estratégias, o plano de auditoria compreende a natureza, o escopo, a data e a hora de uma auditoria a ser administrada pelos membros da equipe de trabalho para obtenção de evidências relevantes. Além disso, inclui uma avaliação dos riscos envolvidos na auditoria.
Para preparar um plano de auditoria adequado, os cinco componentes a seguir devem ser levados em consideração:
1. Faça uma pesquisa completa na área de auditoria.
Para começar a auditoria, o auditor deve primeiro conhecer e compreender a área; ele vai auditar. Isso quer dizer; ele deve se familiarizar com os processos e funções da empresa que pretende auditar. Conseqüentemente, ele precisa fazer uma pesquisa completa, navegando na Internet em busca de informações, revisando os procedimentos internos e consultando os especialistas da área.
2. Manter os canais de comunicação abertos durante todo o processo de planejamento.
Qualquer auditoria é considerada um processo assustador pelos auditados. Portanto, os auditores devem manter seus canais de comunicação abertos para mitigar quaisquer receios em relação a uma auditoria. Familiarizar-se com o auditado antes de iniciar uma auditoria é sempre preferível. Ajuda a obter a cooperação do pessoal da organização que está sendo auditada. Consequentemente, a coleta de evidências se torna uma tarefa mais direta.
3. Realização de uma entrevista pessoal e inspeção com o auditado para coleta de evidências.
Quando se trata de coleta de evidências, uma inspeção pessoal é sempre desejável. Explorar a organização em questão ajuda pessoalmente o auditor a reunir informações relacionadas aos objetivos, regras, regulamentos, tamanho, natureza, complexidade da organização, etc.
4. Avaliar os riscos nas estruturas, processos ou funções de uma organização.
A identificação e avaliação dos riscos é um componente crítico de um processo de auditoria. Para tanto, o auditor precisa discutir com o auditado, os riscos frequentemente encontrados pela organização para cumprir seus objetivos e os mecanismos empregados para mitigá-los. Em seguida, o auditor pode classificar os perigos de acordo com seu impacto e frequência e avaliar os sistemas de controle com base em seus potenciais de mitigação de risco.
5. Adquirir todos os dados relevantes antes de se aventurar para o trabalho de campo.
A análise de dados é o foco principal de qualquer auditoria na contemporaneidade. A razão é que uma avaliação inicial dos dados coletados dá um conhecimento prévio das potenciais fraquezas e riscos da organização antes do início do trabalho de campo.
Vantagens do Plano de Auditoria
A seguir estão algumas das vantagens significativas de um Plano de Auditoria:
- Ele permite que o auditor tenha uma ideia aproximada das áreas de risco que precisam ser focalizadas especificamente.
- O auditor pode antecipar os possíveis problemas que pode enfrentar durante o processo de auditoria por meio de um plano de auditoria.
- Ajuda o auditor a traçar seu curso de ação para o processo de auxílio. Conseqüentemente, uma auditoria descomplicada e bem-sucedida é conduzida.
- É uma oportunidade para os auditados obterem mitigadas todas as suas apreensões em relação à auditoria.
Desvantagens do Plano de Auditoria
Apesar de suas várias vantagens, a preparação de um Plano de Auditoria possui algumas limitações. Alguns dos deméritos significativos de um plano de auditoria incluem:
- Ele segue diretrizes e padrões específicos. Conseqüentemente, a criatividade dos auditores é sufocada e todo o processo se torna muito mecanicista.
- A preparação de um plano de auditoria automatiza todo o processo de auditoria, deixando pouco espaço para que os auditores usem sua própria criatividade e inovação. Como resultado, os auditores encontram uma diminuição de seu senso de responsabilidade e dever.
